Overboekingen van exploitatie naar investeringen zijn voor zelfbedruipende besturen van de eredienst geen probleem aangezien zij geen exploitatietoelage vragen aan de gemeente. Zij kunnen zonder concrete afspraken gelden overdragen van exploitatie naar investeringen.
Voor besturen van de eredienst die wel een exploitatietoelage vragen aan de gemeente zijn overboekingen van exploitatie naar investeringen enkel mogelijk mits concrete afspraken hieromtrent. Bij voorkeur wordt dit vastgelegd in de afsprakennota van het meerjarenplan.
De werkwijze om gelden van exploitatie naar investeringen over te brengen, is als volgt:
- MAR 29 (Overboekingen naar investeringen)
- MAR 39 (Overboekingen uit exploitatie)
Beide MAR-nummers moeten bijgevolg identiek zijn. Religiosoft zorgt ervoor dat beide bedragen in de planningsdocumenten identiek zijn.
Praktisch kunt u gewoon boeken als inkomst en uitgave op de rekening waar het geld van/naar getransfereerd wordt. Indien de overboeking gebeurt zonder transfer op financiële rekeningen, dan kunt u deze in Religiosoft inboeken op een afzonderlijk aangemaakte "wachtrekening" (met als startsaldo 0; na de overboeking komt dit saldo steeds weer op 0) of op een bestaande werkingsrekening (die twee boekingen staan dan uiteraard nergens op uw uittreksels).
Concrete gevallen
1. Herbelegging patrimoniumintresten
Enkel mits toestemming van de gemeente mag u (doorgaans) 1/3 herbeleggen.
U gaat daarbij als volgt te werk (op één en dezelfde werkingsrekening):
- MAR 133: (de integrale intresten): u boekt een ontvangst van 1.500 euro op de zichtrekening. Gevolg: exploitatie stijgt
- MAR 29: (overboeking naar investeringen): 500 euro uitgaven op zichtrekening. Gevolg exploitatie daalt
- MAR 39: (overboeking vanuit exploitatie): 500 euro op zichtrekening als ontvangst. Gevolg: investeringen stijgen
- MAR 436: (investeringsbeleggingen): 500 euro weg als uitgave van de zichtrekening naar een patrimoniumrekening. Gevolg: investeringen dalen
Daarna past u de patrimoniumrekening afzonderlijk aan.
Merk op: financieel is de beweging met MAR 29 en 39 een nuloperatie. De boekhouding verlaagt in het exploitatieresultaat en verhoogt in de investeringen.
2. Financiering van een investeringsproject
Wanneer u via exploitatie een deel van een investeringsproject wilt financieren, bv. renovatie kapel, dan kunt u dit eventueel met uw exploitatieoverschot bewerkstelligen. Dit kan aanleiding geven tot een meerjarenplanwijziging indien dit niet voorzien was in het meerjarenplan aangezien u een deel van het exploitatieoverschot overbrengt naar investeringen.
Dit doet u als volgt:
- MAR 29: (overboeking naar investeringen): bv. 10.000 boekt u over naar investeringen. Gevolg: exploitatie daalt
- MAR 39: (overboeking vanuit exploitatie): 10.000 euro komt bij de investeringsontvangsten. Gevolg: investeringen stijgen
- MAR 4110: (grote herstellingen): u gebruikt de 10.000 euro om een factuur te betalen. Gevolg: investeringen dalen
Bij het overboeken vanuit exploitatie moet men steeds rekening houden met de mogelijke impact van het dalende exploitatieresultaat in de jaarrekening, dat in het budget van twee jaar later door een lagere K1 een sterke impact kan hebben op de exploitatietoelage.
Met andere woorden hoe meer u van het overschot overboekt, hoe groter het gevaar bestaat dat in het daaropvolgende budget een negatieve K-waarde ontstaat, met als gevolg een (sterke) stijging van de exploitatietoelage.
3. Overboeken van huurgelden
In principe dienen deze opbrengsten gebruikt te worden om de exploitatie mee te helpen financieren. Enkel mits toestemming van de gemeente (tenzij zelfbedruipend) mag u een deel of alle huuropbrengsten overdragen naar investeringen en herbeleggen of gebruiken om grote herstellingen uit te voeren, …
De werkwijze daarbij is als volgt (op één en dezelfde werkingsrekening):
- MAR 130: (de huuropbrengsten): u boekt 1.500 euro op de zichtrekening. Gevolg: exploitatie stijgt
- MAR 29: (overboeking naar investeringen): 500 euro op zichtrekening. Gevolg exploitatie daalt
- MAR 39: (overboeking vanuit exploitatie): 500 euro op zichtrekening. Gevolg: investeringen stijgen
- MAR 436: (investeringsbeleggingen) of MAR 433: (grote herstellingen) of … : 500 euro weg van de zichtrekening naar een patrimoniumrekening of u betaalt een factuur of … Gevolg: investeringen dalen
Bij herbelegging past u de patrimoniumrekening na alle verrichten afzonderlijk aan
